（原標(biāo)題： 廣州稅法辦理：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額應(yīng)如何計(jì)算）

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　舉例計(jì)算：

　　1、某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為10000元，公益性捐贈(zèng)支出10000元，假設(shè)除此之外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　計(jì)算方法(1)：該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=10000+(10000-10000×12%)=18800(元)

　　計(jì)算方法(2)：該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=10000+10000-(10000+10000)×12%=17600(元)

　　2、某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為0元，公益性捐贈(zèng)支出10000元，假設(shè)除此之外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　計(jì)算方法(1)：該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=0+(10000-0×12%)=10000元

　　計(jì)算方法(2)：該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=0+10000-(0+10000)×12%=8800元

　　3、某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為-10000元，公益性捐贈(zèng)支出10000元，假設(shè)除此之外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　計(jì)算方法(1)：該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=-10000+(10000-(-10000×12%))=1200(元)

　　計(jì)算方法(2)：該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=-10000+10000-(-10000+10000)×12%=0(元)

　　請(qǐng)問(wèn)上述三例中，哪種計(jì)算應(yīng)納稅所得額的方法正確。

　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]160號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。應(yīng)是企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定扣除全部公益性捐贈(zèng)支出后計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　1、某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為10000元，公益性捐贈(zèng)支出10000元，假設(shè)除此之外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　計(jì)算方法：該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=10000+(10000-10000×12%)=18800(元)

　　2、某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為0元，公益性捐贈(zèng)支出10000元，假設(shè)除此之外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　計(jì)算方法：該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=0+(10000-0×12%)=10000(元)

　　3、某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為-10000元，公益性捐贈(zèng)支出10000元，假設(shè)除此之外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　計(jì)算方法：該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=-10000+(10000-0×12%)=0(元)

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