（原標(biāo)題： 不征過(guò)頭稅實(shí)行終結(jié)稅收管理員制度）

　　【正穗財(cái)稅導(dǎo)讀】遏制過(guò)頭稅，須終結(jié)其制度土壤：自由裁量權(quán)大、尋租腐敗普遍、具濃厚人治色彩的稅收管理員制度將最先瓦解。

　　廣州記賬公司認(rèn)為，“十個(gè)稅管員來(lái)收稅,會(huì)有十一種結(jié)果。”納稅人常常用這句話(huà)來(lái)調(diào)侃征稅的隨意性。如果趕上稅收增速大降的年份，稅收管理員會(huì)更加繁忙，為完成政府收入計(jì)劃，他們需窮盡手段從企業(yè)擠壓稅款。

　　經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)，民營(yíng)企業(yè)尤其是中小民營(yíng)企業(yè)更易陷入困境，同時(shí)又普遍陷入被征過(guò)頭稅(指稅收實(shí)征數(shù)超過(guò)法定應(yīng)征數(shù)或應(yīng)在下期征收的稅款提前在本期繳納)的境遇，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的矛盾和沖突易趨白熱化。

　　但是，今年前三個(gè)季度，全國(guó)稅收總收入增速分別為10.3%、9.3%和5.7%，二三兩個(gè)季度低于9.5%的財(cái)政收入預(yù)算目標(biāo)。

　　雖然全國(guó)各地普遍反映被征過(guò)頭稅，但從稅收增速看，征收過(guò)頭稅的程度并不高，三季度GDP增長(zhǎng)7.4%，高出同期稅收增速1.7個(gè)百分點(diǎn)。

　　前三季度，全國(guó)稅收收入占財(cái)政收入比重為85.5%，比近幾年90%的比重明顯下降;非稅收入占同期財(cái)政收入的14.5%，所占比重明顯上升。這個(gè)一降一升，顯示政府行為的變化，即從征收過(guò)頭稅轉(zhuǎn)向強(qiáng)征過(guò)頭費(fèi)。

　　今年中央一再表示，要將結(jié)構(gòu)性減稅作為落實(shí)積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容。但因?qū)嶋H減稅數(shù)額不多，市場(chǎng)已經(jīng)頗為失望，再征過(guò)頭稅容易遭遇激烈反彈。納稅人法律和權(quán)利意識(shí)提高，也制約了過(guò)頭稅蔓延。

　　國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷強(qiáng)調(diào)，在稅收收入增幅回落情況下，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持依法征稅，不收過(guò)頭稅，積極維護(hù)和諧的稅收征納關(guān)系。國(guó)稅總局和財(cái)政部今年7月通知，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持依法依規(guī)組織收入，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，對(duì)違反規(guī)定追加的稅收收入任務(wù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并要向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。要堅(jiān)決杜絕企業(yè)無(wú)利潤(rùn)預(yù)繳所得稅、增值稅留抵稅款應(yīng)抵不抵等情況的發(fā)生，堅(jiān)決防止采取空轉(zhuǎn)、財(cái)政墊付稅款、違規(guī)調(diào)庫(kù)、轉(zhuǎn)引稅款等手段虛增收入，堅(jiān)決避免突擊收稅，切實(shí)保證依法征稅。

　　廣州記賬公司所了解的“過(guò)頭稅受到遏制”，并非僅僅因?yàn)樯鐣?huì)輿論和納稅人抵觸，以及國(guó)稅總局三令五申發(fā)揮了成效。另一制度性原因是，國(guó)稅總局在全國(guó)范圍啟動(dòng)稅收征管改革，制定了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的方案》，提出以樹(shù)立“征納雙方法律地位平等的理念”為基礎(chǔ)，將依法行政作為基本準(zhǔn)則貫穿稅收征管全過(guò)程。目標(biāo)是提高稅法遵從度和納稅人滿(mǎn)意度、降低稅收流失率和征納成本。

　　稅收征管組織和程序的重構(gòu)全面展開(kāi)，過(guò)頭稅即將失去制度土壤。首當(dāng)其沖，自由裁量權(quán)大、尋租腐敗普遍、專(zhuān)業(yè)水平低、具濃厚人治色彩的稅收管理員制度將最先瓦解。

　　終結(jié)稅收管理員制度

　　現(xiàn)行的稅收管理員制度采取“屬地劃片、分戶(hù)到人、固定管戶(hù)、各事統(tǒng)管”的辦法。稅管員一人到戶(hù)、各稅統(tǒng)管，稅收征管日常工作中的催報(bào)催繳、查賬征稅、下戶(hù)檢查、發(fā)票管理、停歇業(yè)調(diào)查、政策通知等無(wú)所不包。政府部門(mén)中，企業(yè)最不愿得罪的是稅務(wù)局，而稅務(wù)局中，企業(yè)需精心維護(hù)好關(guān)系的是稅管員。

　　隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌，稅制改革相應(yīng)推進(jìn)，但稅收征管制度改革嚴(yán)重滯后。延續(xù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的征管模式，以稅務(wù)部門(mén)為中心，強(qiáng)調(diào)對(duì)納稅人的管理，稅收收入按政府計(jì)劃執(zhí)行，依法征稅長(zhǎng)期被忽略，納稅人自行申報(bào)納稅的主體地位沒(méi)有真正確立，納稅人權(quán)利無(wú)制度保障，服務(wù)納稅人更無(wú)從談起。

　　就連國(guó)稅總局也認(rèn)為，隨著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展以及納稅人數(shù)量增加、集團(tuán)化趨勢(shì)明顯等變化，稅管員存在著管不了、管不好，自由裁量權(quán)較大，且廉政風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較高等問(wèn)題。

　　國(guó)稅總局征管和科技發(fā)展司司長(zhǎng)李林軍在《中國(guó)稅務(wù)》雜志撰文稱(chēng)，縣以上稅務(wù)局以行政管理為主，很少直接從事稅源管理?；鶎佣愒垂芾硪廊恢饕苫鶎佣悇?wù)局、稅務(wù)所和稅管員承擔(dān)，采取稅管員屬地劃片固定管戶(hù)方式，其主要問(wèn)題是，一是稅管員人均管戶(hù)過(guò)多，管不了;二是集團(tuán)企業(yè)太大、太復(fù)雜，管不好;三是執(zhí)法的自由裁量權(quán)較大，容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

　　中國(guó)稅收征管體系中，稅收管理員位處征管一線(xiàn)，多數(shù)職級(jí)不高，卻是稅務(wù)系統(tǒng)直接面對(duì)納稅人、完成稅收計(jì)劃的主力。截至今年一季度，全國(guó)稅務(wù)登記的納稅人3353萬(wàn)戶(hù)，有稅管員27.7萬(wàn)人，占全國(guó)86萬(wàn)在職稅務(wù)人員三分之一強(qiáng)，平均每人管理120多戶(hù)納稅人，沿海發(fā)達(dá)地區(qū)有些甚至達(dá)到1000戶(hù)以上。

　　稅管員固定管戶(hù)制度弊端很多，已嚴(yán)重影響執(zhí)法的公平、公正，不利于納稅人稅法遵從度的提高。突出的表現(xiàn)是，越位行使納稅人的職責(zé)，存在著大包大攬的保姆式管理和服務(wù);容易侵犯納稅人合法權(quán)益，存在著稅管員利用自由裁量權(quán)進(jìn)行權(quán)力尋租等違法現(xiàn)象;管戶(hù)數(shù)量過(guò)多或自身能力素質(zhì)不夠，存在管不好、管不了、效率低下等問(wèn)題。

　　“稅收管理員制度不是好制度，應(yīng)該取消，不要把一個(gè)人和企業(yè)固定起來(lái)?！眹?guó)稅總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)接受財(cái)新記者專(zhuān)訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，稅管員由過(guò)去的專(zhuān)管員轉(zhuǎn)變而來(lái)，專(zhuān)管員什么都管，收稅、檢查、政策等一人統(tǒng)管，對(duì)納稅人的納稅事務(wù)也要說(shuō)了算，權(quán)力很大。改革后，專(zhuān)管員改稱(chēng)管理員，按規(guī)定只能做服務(wù)和調(diào)查研究等工作，不能對(duì)納稅人的納稅事務(wù)做出決定，企業(yè)交多少稅，由企業(yè)自行申報(bào)納稅，不能由稅管員說(shuō)了算。

　　早在1997年，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)稅總局深化稅收征管改革方案的通知中，提出要推行新的征管模式，任務(wù)之一是，通過(guò)機(jī)構(gòu)的調(diào)整，要求在企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)中，實(shí)現(xiàn)由專(zhuān)管員上門(mén)收稅向納稅人自行申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變，由專(zhuān)管員管戶(hù)向管事制的職能轉(zhuǎn)變，由分散征收的粗放型管理向集中征收、重點(diǎn)稽查的集約型管理轉(zhuǎn)變。

　　“但是，各地在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，很多地方的管理員還是像過(guò)去的專(zhuān)管員?！痹S善達(dá)說(shuō)，固定管戶(hù)的方式，把一個(gè)稅管員和企業(yè)固定起來(lái)，稅管員無(wú)形之中就會(huì)發(fā)揮作用，企業(yè)交多少稅，很多時(shí)候還是稅管員說(shuō)了算，也就很容易造成尋租。下一步改革，納稅戶(hù)應(yīng)由一個(gè)部門(mén)來(lái)管理，若需要去企業(yè)，由部門(mén)派不同的人去。這樣由機(jī)構(gòu)來(lái)管理，辦理事務(wù)的人隨機(jī)變動(dòng)，說(shuō)了算的人就會(huì)減少。

　　企業(yè)分類(lèi)，征管上移

　　現(xiàn)行稅收征管模式弊端凸顯，更深層次的原因是中國(guó)的稅源狀況已發(fā)生深刻變化。納稅人數(shù)量急劇增長(zhǎng)，跨地區(qū)、跨行業(yè)大型企業(yè)集團(tuán)相繼涌現(xiàn)，納稅人的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷調(diào)整、日益復(fù)雜。納稅人的法律意識(shí)和維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，涉稅訴求多樣化、服務(wù)需求個(gè)性化的趨勢(shì)日漸明顯。

　　“由此產(chǎn)生了兩個(gè)沖突，一是經(jīng)濟(jì)全球化和稅收征管屬?lài)?guó)化的沖突，二是經(jīng)濟(jì)跨區(qū)域化與稅收征管屬地化的沖突?！崩盍周娬f(shuō)，現(xiàn)行稅源管理和征管模式明顯不適應(yīng)。主要問(wèn)題是,以促進(jìn)稅法遵從作為稅收征管根本目標(biāo)的理念尚未形成共識(shí)，以收入論英雄、把完成收入任務(wù)指標(biāo)作為征管主要目標(biāo)的觀(guān)念依然較為突出，影響了依法征管的落實(shí)。

　　此外，征管程序不完善，納稅評(píng)估不規(guī)范且相對(duì)弱化，與稅務(wù)稽查存在工作交叉;征管方式、組織機(jī)構(gòu)不適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化、信息化要求，仍存在著省以上各部門(mén)自行多頭設(shè)置調(diào)查審批項(xiàng)目、多頭要求基層和納稅人填報(bào)報(bào)表、多頭下達(dá)評(píng)估和檢查任務(wù)等現(xiàn)象。

　　顯然，現(xiàn)行落后的征管模式已難以為繼，變革早在五年前悄然啟動(dòng)。首先是國(guó)稅總局提出要樹(shù)立“征納雙方法律地位平等、納稅服務(wù)與稅收征管并重”的理念。2008年，肖捷就任國(guó)稅總局局長(zhǎng)不到一年，便在國(guó)稅總局成立納稅服務(wù)司，主要職責(zé)是組織實(shí)施納稅服務(wù)體系建設(shè)，組織協(xié)調(diào)、實(shí)施納稅輔導(dǎo)、咨詢(xún)服務(wù)、稅收法律救濟(jì)等工作，受理納稅人投訴等。

　　肖捷強(qiáng)調(diào)，征管制度的安排，要進(jìn)一步劃清征納雙方的權(quán)利義務(wù)，明確納稅人自主申報(bào)的主體地位，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是搞好服務(wù)與管理工作，最大限度地減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，提高納稅人滿(mǎn)意度和稅法遵從度。

　　“突出納稅服務(wù)是很重要的一個(gè)理念變化?！痹S善達(dá)說(shuō)，國(guó)稅總局強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù)，而且納稅服務(wù)在整個(gè)征管工作中占了很大份額，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)人力、物力、財(cái)力的配置都增加了很大的比重，這是征管體制改革一個(gè)新的理念，這項(xiàng)措施很有成效。

　　另一明顯的制度變革，則是適應(yīng)企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)等變化，稅務(wù)部門(mén)全面重構(gòu)征管程序、轉(zhuǎn)變稅管方式、調(diào)整稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人力資源配置，打破行政區(qū)劃和層級(jí)界限，同時(shí)在橫向和縱向調(diào)整和整合。推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)，對(duì)稅源按企業(yè)規(guī)模分類(lèi)，在不改變稅款入庫(kù)級(jí)次的前提下，由不同層級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)以專(zhuān)業(yè)化、信息化方式管理，由以票控稅向信息管稅轉(zhuǎn)變。

　　為此，國(guó)稅總局成立了大企業(yè)稅收管理司，主要職責(zé)是為大型企業(yè)提供納稅服務(wù)，實(shí)施稅源監(jiān)控和管理，開(kāi)展納稅評(píng)估，組織實(shí)施反避稅調(diào)查與審計(jì)等。2010年，國(guó)稅總局確定江蘇、安徽、上海、河南、廣東、青島國(guó)稅局和廣東、山東地稅局開(kāi)展大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)。國(guó)稅總局決定，對(duì)規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的納稅人，可提升管理層級(jí)，開(kāi)展專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)式的分析、評(píng)估(審計(jì)、反避稅)和稽查等;對(duì)中小企業(yè)可按行業(yè)進(jìn)行管理;對(duì)個(gè)體工商戶(hù)可實(shí)施委托代征的社會(huì)化管理，對(duì)個(gè)人納稅人要加強(qiáng)源泉控管。

　　大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理以總局和省局為主，實(shí)行大企業(yè)扁平化管理、個(gè)性化服務(wù)和團(tuán)隊(duì)式管理。目前，國(guó)稅總局已建立了定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)制度，選擇45戶(hù)有代表性的大企業(yè)作為首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，直接組織實(shí)施相關(guān)稅收服務(wù)與管理工作。國(guó)稅系統(tǒng)已有31個(gè)省局選定了776戶(hù)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，地稅系統(tǒng)已有12個(gè)省局選定了295戶(hù)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。國(guó)稅總局、各省局不再是一個(gè)單純的管理部門(mén)，除了做稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的行政管理，有一部分人要從事實(shí)際征收管理業(yè)務(wù)。

　　對(duì)此，廣州記賬報(bào)稅公司認(rèn)為，納稅人對(duì)稅務(wù)局意見(jiàn)比較大，一是稅務(wù)局層級(jí)多，二是同級(jí)稅務(wù)局里有很多部門(mén)，不同層級(jí)的稅務(wù)局和不同部門(mén)，按職責(zé)都有權(quán)到企業(yè)去檢查的職能。但是，對(duì)一個(gè)納稅人來(lái)說(shuō)，橫向要面對(duì)很多部門(mén)，縱向面對(duì)很多級(jí)別，都來(lái)檢查，納稅人非常厭煩。而且管理部門(mén)越多，執(zhí)法過(guò)程中出現(xiàn)不同的理解就越多，納稅人就無(wú)所遵循，遵從成本就比較高?！艾F(xiàn)在要解決這個(gè)問(wèn)題，減少管理納稅人的層級(jí)和部門(mén)，這是正確的方向。”許善達(dá)說(shuō)，確定的大企業(yè)，原則上只由大企業(yè)管理部門(mén)管理，下面的分局和稅務(wù)所就不用再管了，也不用去檢查了。根據(jù)企業(yè)規(guī)模，有些歸國(guó)稅總局大企業(yè)司管，有些歸省局管，有的歸市局管，級(jí)別上不再交叉管理，大大降低了納稅人的遵從成本。

本站所有相關(guān)知識(shí)僅供大家參考、學(xué)習(xí)之用，不作為實(shí)際操作的法定依據(jù)。如有問(wèn)題或相關(guān)需要，請(qǐng)咨詢(xún)正穗財(cái)稅。本文來(lái)源于互聯(lián)網(wǎng)，其版權(quán)均歸原作者及網(wǎng)站所有，如無(wú)意侵犯您的權(quán)利，請(qǐng)與小編聯(lián)系， 我們將會(huì)在第一時(shí)間核實(shí)，如情況屬實(shí)會(huì)在3個(gè)工作日內(nèi)刪除；如您有優(yōu)秀作品，也歡迎聯(lián)系小編在我們網(wǎng)站投稿！http://www.501fvp.cn/ 聯(lián)系方式： zhengsui888@163.com