（原標(biāo)題： 公司經(jīng)營(yíng)的增值稅的計(jì)算規(guī)定與實(shí)例講解）

公司經(jīng)營(yíng)的增值稅的計(jì)算規(guī)定與實(shí)例講解：增值稅的計(jì)算規(guī)定是怎樣的呢?要如何來(lái)計(jì)算呢?下面是廣州代理記賬公司小編分享的增值稅的計(jì)算規(guī)定與實(shí)例，歡迎大家參考!

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中對(duì)增值稅的計(jì)算方法有明確的規(guī)定，具體的增值稅計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　增值稅計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　應(yīng)納銷項(xiàng)稅額 =不含稅銷售額×稅率

　　我國(guó)是采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種增值稅的計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原現(xiàn)。

　　你公司向某公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，根據(jù)增值稅計(jì)算公式，應(yīng)該是10000+10000×17%(假設(shè)增值稅率為17%)=11700元。

　　為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢?因?yàn)楦鶕?jù)增值稅的計(jì)算方法，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。該公司多收了這1700元的增值稅款并不歸該公司所有，該公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以該公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。

　　實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)是有利于貫徹公平稅負(fù)原則;有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái);有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化;有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

　　計(jì)算增值稅是依據(jù)增值稅相應(yīng)稅率以及增值稅計(jì)算公式。值得主意的是，按照這個(gè)增值稅計(jì)算方法，當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)顧客時(shí)，標(biāo)價(jià)必須含稅。當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)商業(yè)時(shí)，標(biāo)價(jià)不必含稅。

　　稅務(wù)知識(shí)拓展：

　　新的增值稅會(huì)計(jì)核算實(shí)例

　　2016年12月3日，財(cái)政部發(fā)布《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(簡(jiǎn)稱新《規(guī)定》)，適用于所有增值稅納稅人，自發(fā)布之日起施行。規(guī)定：2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。

　　新《規(guī)定》對(duì)“營(yíng)改增”后的增值稅會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了全面梳理，契合了就地預(yù)交、差額計(jì)稅、代扣代交、簡(jiǎn)易計(jì)稅、稅會(huì)差異等各項(xiàng)要求。新增7個(gè)二級(jí)明細(xì)科目和1個(gè)三級(jí)核算專欄，變化之大，前所未有。現(xiàn)以建筑行業(yè)一般納稅人為例，對(duì)其核算內(nèi)容和要求進(jìn)行列示，并供其他行業(yè)參照。

　　一、5月10日，甲企業(yè)購(gòu)買工程物資，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)117萬(wàn)元，其中一半用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，一半用于一般計(jì)稅項(xiàng)目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 17萬(wàn)元

　　工程物資 100萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)付賬款 117萬(wàn)元

　　二、5月28日登錄發(fā)票選擇確認(rèn)系統(tǒng)進(jìn)行勾選(即進(jìn)行了認(rèn)證)。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8.5萬(wàn)元

　　工程物資 8.5萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 17萬(wàn)元

　　三、5月30日一般計(jì)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)222萬(wàn)元。就地預(yù)交4萬(wàn)元(200*2%)

　　借：應(yīng)收賬款 222萬(wàn)元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 4萬(wàn)元

　　貸：銀行存款

　　四、月末，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下各專欄的借貸相抵后的貸方余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”(22-8.5=13.5萬(wàn)元)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 13.5萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 13.5萬(wàn)元

　　注：如為借方余額，分兩種情況處理：(一)當(dāng)“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷項(xiàng)稅額”時(shí)，不結(jié)轉(zhuǎn)，留待下期繼續(xù)抵扣;(二)當(dāng)“進(jìn)項(xiàng)稅額”小于“銷項(xiàng)稅額”時(shí)，但由于“已交稅金”多交等原因，導(dǎo)致“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下各專欄借貸相抵后仍有借方余額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”

　　五、月末，通常應(yīng)將預(yù)交增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 4萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4萬(wàn)元

本站所有相關(guān)知識(shí)僅供大家參考、學(xué)習(xí)之用，不作為實(shí)際操作的法定依據(jù)。如有問(wèn)題或相關(guān)需要，請(qǐng)咨詢正穗財(cái)稅。本文來(lái)源于互聯(lián)網(wǎng)，其版權(quán)均歸原作者及網(wǎng)站所有，如無(wú)意侵犯您的權(quán)利，請(qǐng)與小編聯(lián)系， 我們將會(huì)在第一時(shí)間核實(shí)，如情況屬實(shí)會(huì)在3個(gè)工作日內(nèi)刪除；如您有優(yōu)秀作品，也歡迎聯(lián)系小編在我們網(wǎng)站投稿！http://www.501fvp.cn/ 聯(lián)系方式： zhengsui888@163.com