（原標(biāo)題： 做賬報(bào)稅代扣代繳企業(yè)所得稅稅率）

做賬報(bào)稅代扣代繳企業(yè)所得稅稅率

廣州做賬報(bào)稅小編了解很多老板關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)對(duì)外支付按規(guī)定代扣代繳的所得稅是否可稅前扣除?

(一)企業(yè)對(duì)外支付款項(xiàng)，合同約定支付價(jià)款為含稅價(jià)的(增值稅除外)，其支付的價(jià)款可全額在稅前扣除，按照稅法規(guī)定代扣代繳的所得稅稅款不得在稅前扣除的除外。

(二)合同約定支付價(jià)款為不含稅價(jià)的，應(yīng)將不含稅價(jià)換算為含稅價(jià)。企業(yè)依據(jù)經(jīng)換算的含稅價(jià)計(jì)算并實(shí)際負(fù)擔(dān)的代扣代繳的所得稅稅款，可以憑合同(或協(xié)議)及相關(guān)憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業(yè)開具的有效憑證等)在稅前扣除。

企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入交營(yíng)業(yè)稅,稅率是多少?

對(duì)單位取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理得通知》(財(cái)行[2005]365號(hào))規(guī)定：三代”代扣代繳、代收代繳、委托代征)單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)收入屬于“服務(wù)業(yè)”征稅范圍，應(yīng)按5%得稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，這項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入不屬于《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的免稅范圍，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

代扣代繳所得稅稅額?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]130號(hào))規(guī)定了按所得類型分類不同辦法計(jì)算繳納所得稅：

(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

(三)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)應(yīng)注意收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用;支付包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。

同時(shí)稅法規(guī)定稅收協(xié)議規(guī)定不同的，按照稅收協(xié)定的規(guī)定辦理。企業(yè)應(yīng)判斷支付對(duì)象所在國(guó)是否為協(xié)定國(guó)，如果是協(xié)定國(guó)的代扣的所得稅可以按協(xié)定稅率執(zhí)行。

我國(guó)是完全以人民為主的國(guó)家。不管是個(gè)人還是企業(yè)，納稅都是義不容辭的義務(wù)。然而不同的稅種有不同的稅率，代扣代繳企業(yè)所得稅稅率是隨著我國(guó)的發(fā)展在不斷變化著的，并且，是符合我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)水平與發(fā)展情況的。希望企業(yè)及個(gè)人可以正確遵循國(guó)家規(guī)定，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)更好更快的發(fā)展。

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