（原標(biāo)題： 茶葉公司的代理記賬）

代理記賬企業(yè)會計：我公司最近購買了一批茶葉，取得了增值稅專用發(fā)票，有的作為禮品送給客戶，有的領(lǐng)用放在員工茶水間，有的領(lǐng)放在公司會議室，有的發(fā)放給員工作為福利，這張專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣嗎？會計分錄怎么做？可以列支成本稅前扣除嗎？

正穗代理記賬公司工作室解答：

這個問題問得好，列舉的用途也是我們公司客觀實際所在。公司購買茶葉看起來是件小事，財稅處理不對將存在涉稅風(fēng)險，如果金額較大補稅罰款皆有可能。

首先，我們根據(jù)稅收政策來進行分析：

公司購買茶葉如果自己用，有的放在茶水間供員工飲用，這屬于集體福利，根據(jù)增值稅暫行條例第十條有關(guān)規(guī)定，購進貨物用于集體福利增值稅進項稅額不能抵扣；有的放在會議室用于會議支出、有的放在辦公室用于辦公接待，根據(jù)增值稅暫行條例第十條有關(guān)規(guī)定增值稅進項稅額可以抵扣；同時由于茶葉是中國人非常喜愛的飲品，過時過節(jié)公司也可能作為福利品發(fā)放給每一位員工，根據(jù)增值稅暫行條例第十條有關(guān)規(guī)定增值稅進項稅額不能抵扣；或者有的作為禮品無償贈送給公司客戶、潛在客戶或者其他人，根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則第四條相關(guān)規(guī)定，則應(yīng)視同銷售應(yīng)計提銷項稅額。

因此，公司購買茶葉取得增值稅專用發(fā)票，可以勾選認(rèn)證；然后根據(jù)領(lǐng)用情況分別進行處理。對放在茶水間的茶葉、過時過節(jié)發(fā)放給員工的茶葉，根據(jù)行政部分提供的領(lǐng)用清單對相應(yīng)部分的增值稅做進項稅額轉(zhuǎn)出；對作為禮品無償贈送給公司客戶、潛在客戶或者其他人的茶葉，根據(jù)行政部門提供的清單按公允價值計提增值稅銷項稅額；會議室辦公室領(lǐng)用的部分和作為禮品贈送的，進項稅額均可以抵扣。

其次，我們正穗代理記賬會計具體來講講會計處理：

第一步，取得增值稅專用發(fā)票勾選認(rèn)證，

借：庫存商品-茶葉

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

第二步，根據(jù)行政部提供的領(lǐng)用清單，

（1）辦公會議領(lǐng)用

借：管理費用-辦公費

-會議費

貸：庫存商品-茶葉

（2）茶水間領(lǐng)用、職工過節(jié)領(lǐng)用

借：成本費用科目-福利費

貸：庫存商品-茶葉

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

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