（原標題： 廣州所得稅匯算之三--關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅）

年度企業(yè)所得稅匯算早準備之三

關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題    國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號），明確了八項稅企關(guān)注的企業(yè)所得稅處理事項。公告中明確的第五個問題:" 關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題"。廣州記賬代理公司就該問題展開分析，和大家一為在2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳早做準備。   15號公告第五條：

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。   

廣州記賬代理公司：之前《實施條例》第四十三條和第四十四條規(guī)定，企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可以按企業(yè)當年收入情況計算確定扣除限額。但是，對于在籌辦期間沒有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費用如何進行稅前扣除，未作具體規(guī)定，企業(yè)一直全額調(diào)整，"一分不扣"?？紤]到以上費用屬于籌辦費范疇，《公告》明確，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費直接按實際發(fā)生額的60%，不與營業(yè)收入的指標掛鉤。比如2012年度為開辦期，發(fā)生了1000元的業(yè)務(wù)招待費，那么業(yè)務(wù)招待費一項的納稅調(diào)整為調(diào)增400元，而非1000元。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定的籌辦費稅務(wù)處理辦法進行稅前扣除。   

廣州記賬代理公司籌辦期的定義，是指從企業(yè)被批準籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間。  

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