（原標題： 廣州代理記賬固定資產(chǎn)清理的會計核算指引）

君專字[2012]002號
2012-5-25

為了規(guī)范固定資產(chǎn)清理的會計核算，制定本指引，廣州代理記賬對固定資產(chǎn)清理過程中主要涉及到以下事項：

原值為A，累計折舊B，清理費用C，應(yīng)交稅費D，賠償收入E（包括個人及保險），出售收入為F，清理凈損益為G，即G=F+E-A+B-C-D

當G>0時確認為營業(yè)外收入，反之則確認為營業(yè)外支出。進行會計核算時，請按照以下順序做會計分錄：

1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

2、支付清理費用時

借：固定資產(chǎn)清理 A-B 借：固定資產(chǎn)清理 C

累計折舊 B 貸：銀行存款 C

貸：固定資產(chǎn) A

3、確認相關(guān)稅費

4、取得收入

借：固定資產(chǎn)清理 D 借：銀行存款 F

貸：應(yīng)交稅費 D 貸：固定資產(chǎn)清理 F

5、取得賠償收入

借：銀行存款 E

貸：固定資產(chǎn)清理 E

6、廣州代理記賬將"固定資產(chǎn)清理"余額結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入-處理非貨幣資產(chǎn)利得或營業(yè)外支出-處理非貨幣資產(chǎn)損失科目。

舉例說明：公司期末有一臺自動裝訂機因到使用年限且不能正常使用，以1040元出售，該裝訂機原值10000元，已計提折舊9500元，殘值500元。

1、將該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目

借：固定資產(chǎn)清理 500

累計折舊 9500

貸：固定資產(chǎn) 10000

2、出售取得1040元，按照規(guī)定應(yīng)按4%減半繳納增值稅：1040/1.04×2%=20元（按實際情況計算）（不考慮繳納稅費的繳納分錄）

借：固定資產(chǎn)清理 20

貸：應(yīng)交稅費-增值稅 20

3、取得處理收入1040元

借：現(xiàn)金 1040

貸：固定資產(chǎn)清理 1040

4、處置凈損益=1040-10000+9500-20=520元（固定資產(chǎn)清理貸方余額），轉(zhuǎn)入損益科目

借：固定資產(chǎn)清理 520

貸：營業(yè)外收入-處理非貨幣資產(chǎn)利得 520

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