（原標(biāo)題： 2017年稅改：物價(jià)上行加快營(yíng)改增步伐）

　　【導(dǎo)讀】價(jià)格狀況是“營(yíng)改增”的基本影響因素，價(jià)格走勢(shì)直接決定全社會(huì)對(duì)“營(yíng)改增”的價(jià)值判斷和推進(jìn)方案選擇。

　　據(jù)廣州會(huì)計(jì)記賬公司了解到，2013年是“營(yíng)改增”關(guān)鍵年頭，到2017年，稅改早已變化。進(jìn)一步說(shuō)，如果2013年交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“營(yíng)改增”在全國(guó)鋪開(kāi)，同時(shí)選擇幾個(gè)新產(chǎn)業(yè)開(kāi)始試點(diǎn)，那么，總體“營(yíng)改增”就完成了一半，“十二五”完成“營(yíng)改增”可以說(shuō)有了堅(jiān)定基礎(chǔ)。然而必須看到，價(jià)格狀況是“營(yíng)改增”的基本影響因素，價(jià)格走勢(shì)直接決定全社會(huì)對(duì)“營(yíng)改增”的價(jià)值判斷和推進(jìn)方案選擇。

　　目前價(jià)格上行壓力仍在逐漸強(qiáng)化

　　步入2000年后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)性減弱，基本上呈高位盤整勢(shì)態(tài)，2012年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率雖然降至7.8%，但上行趨勢(shì)并未改變。需要注意的是價(jià)格上行壓力正在逐漸強(qiáng)化。

　　首先，貨幣供應(yīng)量(M2)占GDP比重目前已達(dá)190%多，2013年底有可能超過(guò)200%。1998年之后貸款余額占GDP比重超過(guò)100%，目前已超過(guò)120%，發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體貨幣化程度超過(guò)我國(guó)，但貨幣供應(yīng)總量占GDP比重不超過(guò)110%?？梢?jiàn)，我國(guó)潛在著巨大的物價(jià)上漲可能性。目前是依靠高存款準(zhǔn)備金率和高利率來(lái)鎖住貨幣釋放，但這兩大工具的效力能支撐多久值得懷疑，因?yàn)樨泿耪吣繕?biāo)的多樣性將擠壓貨幣釋放。

　　其次，勞動(dòng)力成本上升將迫使物價(jià)上行。在經(jīng)濟(jì)持續(xù)高增長(zhǎng)過(guò)程中，勞動(dòng)力成本不斷上升。2000年后城鎮(zhèn)職工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)率年均超過(guò)了10%，近期國(guó)務(wù)院出臺(tái)了收入分配改革方案，黨的十八大報(bào)告提出到2020年城鄉(xiāng)居民人均收入要比2010年翻一倍。這種分配制度變遷意味著，政府要力推勞動(dòng)力成本上升。從市場(chǎng)運(yùn)行角度看，消費(fèi)物價(jià)上漲、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和生產(chǎn)方式變革引發(fā)的就業(yè)技能需求升級(jí)換代、住房成本上升等因素，都在強(qiáng)力推高勞動(dòng)力成本。目前在制度層面已經(jīng)形成了一些勞動(dòng)力成本上升的硬約束措施，如今后最低工資標(biāo)準(zhǔn)要達(dá)到當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)職工平均工資的40%、推行工資集體談判制、完善社會(huì)保障制度等。勞動(dòng)力成本上升勢(shì)必推高物價(jià)，最終形成工資上升—物價(jià)上升—工資上升的循環(huán)怪圈。西方國(guó)家20世紀(jì)60—80年代走入這種怪圈，20世紀(jì)90年代逐步走出這一怪圈，所依靠的手段是社會(huì)保障制度的相對(duì)完善和高匯率。步入21世紀(jì)后，西方國(guó)家的實(shí)際平均工資增長(zhǎng)率年均不足3%，物價(jià)上漲率也控制在3%以內(nèi)。從國(guó)際規(guī)律看，勞動(dòng)力成本上升和物價(jià)上升相互輪動(dòng)助推至少要持續(xù)十年。進(jìn)一步說(shuō)，在國(guó)際貿(mào)易規(guī)模放大和生產(chǎn)技術(shù)水平提高的條件下，中國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了勞動(dòng)力成本上升主推物價(jià)攀升的階段。

　　再次，新一輪固定資產(chǎn)投資膨脹。我國(guó)的年度固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率持續(xù)保持在20%以上。固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)不僅建立于政府投資增長(zhǎng)基礎(chǔ)上，主要還是社會(huì)投資需求增長(zhǎng)因素所致。因?yàn)槊耖g對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的主流趨勢(shì)還是抱有良好預(yù)期，同時(shí)，大批勞動(dòng)者仍在選擇以自我投資來(lái)實(shí)現(xiàn)自主就業(yè)，小微企業(yè)的發(fā)展說(shuō)明了這點(diǎn)。應(yīng)該承認(rèn)，固定資產(chǎn)投資的最終效應(yīng)是壓低物價(jià)，但在當(dāng)期卻是推升物價(jià)。目前我國(guó)出現(xiàn)了新一輪固定資產(chǎn)投資膨脹，地方政府未來(lái)幾年投資規(guī)劃高達(dá)數(shù)十萬(wàn)億元，非公有制企業(yè)投資也形成了新高潮。同時(shí)，消費(fèi)擴(kuò)張也在反推固定資產(chǎn)投資膨脹。2006年起，商業(yè)增加值增長(zhǎng)率已超出工業(yè)增加值增長(zhǎng)率，近4年已高出2個(gè)百分點(diǎn)，發(fā)出了消費(fèi)拉動(dòng)型固定資產(chǎn)投資膨脹的信號(hào)。

　　增值稅更具對(duì)沖物價(jià)上漲壓力的特點(diǎn)

　　在物價(jià)上行期推進(jìn)“營(yíng)改增”對(duì)改革行業(yè)可能會(huì)產(chǎn)生三種效應(yīng)。

　　首先，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。從統(tǒng)計(jì)規(guī)律看，物價(jià)上行期營(yíng)業(yè)稅收入增長(zhǎng)率往往會(huì)遠(yuǎn)超增值稅收入增長(zhǎng)率。比如1995年，居民消費(fèi)價(jià)格、工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格、工業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)價(jià)格三者均超過(guò)14%，當(dāng)年國(guó)內(nèi)增值稅收入增長(zhǎng)了12.7%，營(yíng)業(yè)稅則增長(zhǎng)了29.18%。再如2011年，消費(fèi)價(jià)格上漲5.4%，出廠價(jià)格上漲6%，工業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)價(jià)格上漲9.1%，當(dāng)年國(guó)內(nèi)增值稅增長(zhǎng)15%，營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)22%。這種現(xiàn)象的主要成因是營(yíng)業(yè)稅按全額提取一定比例稅款，商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程中道道重復(fù)課稅，疊加到最終銷售時(shí)初始銷售額已課稅多次，因而也就把價(jià)格上漲效率放大多次，相比之下，增值稅的道道扣稅，則把價(jià)格上漲效應(yīng)逐層縮減了。進(jìn)一步說(shuō)，交通業(yè)、電信業(yè)、建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)業(yè)等假如在價(jià)格上漲期轉(zhuǎn)為增值稅的話，那么，實(shí)際稅額總體上應(yīng)是減少的。如果再考慮這些行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅率為17%或13%，而銷項(xiàng)稅率僅為11%，那么，相比征收營(yíng)業(yè)稅，增值稅的減稅規(guī)模更為可觀。這意味著，2013年加速推進(jìn)“營(yíng)改增”，對(duì)改革產(chǎn)業(yè)總體上會(huì)產(chǎn)生對(duì)沖物價(jià)上漲壓力的效應(yīng)。

　　其次，減輕改革產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張成本。2000年之后，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)規(guī)模擴(kuò)張并轉(zhuǎn)型升級(jí)，成為經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的新興支撐點(diǎn)。2000—2012年，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重抬升了15個(gè)百分點(diǎn)，比20世紀(jì)90年代加快了8個(gè)百分點(diǎn)。而第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部批發(fā)和零售業(yè)(征收增值稅)占GDP比重此間僅抬升了不足2個(gè)百分點(diǎn)，這說(shuō)明營(yíng)業(yè)稅產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)支撐了第三產(chǎn)業(yè)地位的抬升。換一個(gè)角度看，2000年后中國(guó)經(jīng)濟(jì)出乎意料地出現(xiàn)年均高達(dá)10%的增速，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張的連帶效應(yīng)不可小視。比如固定資產(chǎn)投資，2001—2011年均增長(zhǎng)率高達(dá)25.6%，結(jié)構(gòu)方面是營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張關(guān)聯(lián)性投資加大，其中房地產(chǎn)投資1991—2011年年均增長(zhǎng)率高達(dá)30.8%，2011年交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)投資增長(zhǎng)27.2%，通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)施制造業(yè)投資增長(zhǎng)34.2%。恰恰是營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)的后發(fā)性擴(kuò)張奠定了第一、二產(chǎn)業(yè)特別是工業(yè)的持續(xù)高增長(zhǎng)。目前營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)又進(jìn)入新的發(fā)展階段，出現(xiàn)了增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)變化，快遞業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)、科技型現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正處于需求推動(dòng)的高增長(zhǎng)階段，建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、生活服務(wù)業(yè)處于穩(wěn)步擴(kuò)張階段。在當(dāng)前固定資產(chǎn)價(jià)格處于回升時(shí)期，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)，恰好可以通過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來(lái)對(duì)沖產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張成本。假如今后一至兩年內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)分步轉(zhuǎn)為征收增值稅，那么，物流企業(yè)就可以大幅度對(duì)沖不動(dòng)產(chǎn)租賃價(jià)格上升帶來(lái)的稅收成本。

　　再次，保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)門類繁雜，涉及幾十個(gè)大小行業(yè)，相比工業(yè)，中、小、微企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)中的比重更高。中、小、微企業(yè)天然具有脆弱性，特別是對(duì)物價(jià)上漲的承受力弱，在物價(jià)上漲期首先倒閉的是中、小、微企業(yè)。我國(guó)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)中，中、小、微企業(yè)擴(kuò)張升級(jí)速度慢，重要因素之一是原材料價(jià)格和中、高端固定資產(chǎn)(如機(jī)械設(shè)備)價(jià)格處于上升勢(shì)態(tài)，而這些企業(yè)又不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。目前我國(guó)價(jià)格有可能步入新一輪上漲期，生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)價(jià)格還會(huì)成為先行者，如果“營(yíng)改增”進(jìn)程加快，那么，具有擴(kuò)張潛能的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)中的中、小、微企業(yè)，就可以利用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度來(lái)減輕擴(kuò)張成本。

　　總之，相比營(yíng)業(yè)稅，增值稅實(shí)際上更具有對(duì)沖物價(jià)上漲壓力的特點(diǎn)。在當(dāng)前物價(jià)極有可能上行時(shí)期，適時(shí)加快“營(yíng)改增”進(jìn)程可以為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供更好的制度環(huán)境。

本站所有相關(guān)知識(shí)僅供大家參考、學(xué)習(xí)之用，不作為實(shí)際操作的法定依據(jù)。如有問(wèn)題或相關(guān)需要，請(qǐng)咨詢正穗財(cái)稅。本文來(lái)源于互聯(lián)網(wǎng)，其版權(quán)均歸原作者及網(wǎng)站所有，如無(wú)意侵犯您的權(quán)利，請(qǐng)與小編聯(lián)系， 我們將會(huì)在第一時(shí)間核實(shí)，如情況屬實(shí)會(huì)在3個(gè)工作日內(nèi)刪除；如您有優(yōu)秀作品，也歡迎聯(lián)系小編在我們網(wǎng)站投稿！http://www.501fvp.cn/ 聯(lián)系方式： zhengsui888@163.com