（原標(biāo)題： 廣州稅務(wù)代辦：成立子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理）

廣州稅務(wù)代辦：成立子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理。

問(wèn)：我公司擁有一塊土地，原賬面價(jià)值500萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估后以800萬(wàn)元的價(jià)值投資成立子公司(我公司與子公司均不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))。請(qǐng)問(wèn)，我公司要繳企業(yè)所得稅和土地增值稅嗎?如果我公司將該子公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給他人，要繳企業(yè)所得稅和土地增值稅嗎?

廣州稅務(wù)代辦答：以土地使用權(quán)投資換取股權(quán)屬于非貨幣性交換，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，應(yīng)視同銷售，評(píng)估后價(jià)值800萬(wàn)元與原賬面價(jià)值500萬(wàn)元之間的差額屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要繳企業(yè)所得稅。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅[1995]48號(hào))規(guī)定：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售行為，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)需繳納土地增值稅。

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