（原標(biāo)題： 正穗做賬：外資企業(yè)所得稅的申報(bào)和繳納）

正穗做賬：外資企業(yè)所得稅的申報(bào)和繳納的解讀

(一)納稅年度

我國(guó)稅法規(guī)定，外資企業(yè)以公歷年度作為納稅年度的，即自公歷每年1月1日起至12月31日。在這個(gè)納稅年度之外的所得，則屬于另一個(gè)納稅年度的納稅范圍。但對(duì)下列三種情況可作例外處理。

1.企業(yè)按照稅法規(guī)定的納稅年度，計(jì)算應(yīng)納稅所得額有困難的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿12個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅年度。

2.企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

3.企業(yè)清算時(shí)，以清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，即清算期所得單獨(dú)計(jì)算，并獨(dú)立履行申報(bào)和納稅義務(wù)。

(二)申報(bào)繳納期限和方法

外資企業(yè)所得稅的征收實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳。

外資企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報(bào)、計(jì)算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、應(yīng)扣除的外國(guó)稅額及應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅稅額，并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅款。

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